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各行业税负及计算公式(供参考)

作者: 来源:www.taixinfeng.com 日期:2017/9/3 12:00:48 人气:1415

一般税负率过低往往会引起税务局的关注,可以掌握在不低于1%(商业企业 1.5%左右),各行业的税负率是不同的,具体的税负率表是:


增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额]}*100%


1 农副食品加工 3.50

2 食品饮料 4.50

3 纺织品(化纤) 2.25

4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91

5 造纸及纸制品业 5.00

6 建材产品 4.98

7 化工产品 3.35

8 医药制造业 8.50

9 卷烟加工 12.50

10 塑料制品业 3.50

11 非金属矿物制品业 5.50

12 金属制品业 2.20

13 机械交通运输设备 3.70

14 电子通信设备 2.65

15 工艺品及其他制造业 3.50

16 电气机械及器材 3.70

17 电力、热力的生产和供应业 4.95

18 商业批发 0.90

19 商业零售 2.50

20 其他 3.5


企业税负率计算


目前一般指增值税:

理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入

实际税负率:实际上交税款除以销售收入


税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:


税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数


企业增值税税负率

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问:

1.我单位是进出口贸易公司,以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有3年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少要达到180万.

2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式。


答:

1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时,不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元以上,方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-(年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)】÷【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】}×100%。

如你第二问中,假设总销售收入为100万元,外销收入95万元,内销收入5万元,进项税金15万元,征税率17%,退税率13%,计算如下:

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*(17%-13%)=38000元

应交税金=8500-(150000-38000)=-103500元

税负=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=5.8%

如此题,你公司未缴纳增值税,实际税负为0,但由于是外销产品实行免抵退税政策所致,又有征、退税率差,所以理论税负为5.8%。


企业所得税行业预警税负率


行业 预警税负率

租赁业 1.50%

专用设备制造业 2.00%

专业技术服务业 2.50%

专业机械制造业 2.00%

造纸及纸制品业 1.00%

印刷业和记录媒介的复制印刷1.00%

饮料制造业 2.00%

医药制造业 2.50%

畜牧业 1.20%

通用设备制造业 2.00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00%

塑料制品业 3.00%

食品制造业 1.00%

商务服务业 2.50%

其他制造业--管业 3.00%

其他制造业 1.50%

其他建筑业 1.50%

其他服务业 4.00%

其他采矿业 1.00%

皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00%

批发业 1.00%

农副食品加工业 1.00%

农、林、牧、渔服务业1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00%

零售业 1.50%

居民服务业 1.20%

金属制品业--轴瓦 6.00%

金属制品业--弹簧 3.00%

金属制品业 2.00%

建筑材料制造业--水泥 2.00%

建筑材料制造业 3.00%

建筑安装业 1.50%

家具制造业 1.50%

计算机服务业 2.00%

化学原料及化学制品制造业2.00%

工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

工艺品及其他制造业1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%

非金属矿物制品业 1.00%

纺织业--袜业 1.00%

纺织业 1.00%

纺织服装、鞋、帽制造业1.00%

房地产业 4.00%

电气机械及器材制造业2.00%

电力、热力的生产和供应业1.50%

道路运输业 2.00%


附件:计算增值税税负率表





该表已经设置计算公式。


引起税负率降低的因素主要有二:


1、进货价格上涨,可以抵扣的进项税额也会增加,这样销项税减进项税的差额也就少了‘’


2、一个时期内的进货多,销售少,抵扣进项税多,销项税少,也会降低这个时期的税负率


财税问题分享

1、请问,7月份开始开具增值税普通发票也需要提供纳税人识别号,那我们是生产外销企业出口给国外企业,开具增值税普通发票,国外企业也有纳税人识别号吗?


答:国外的企业如有税号则需要提供,若没有税号,则可以不提供的。

依据:国家税务总局公告2017年第16号

一、自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

本公告所称企业,包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。


2、

比如平时库存商品破损怎么做账?就是送货的过程中。

这个是属于运输途中的合理损耗,是计入存货(商品)的成本的。

3、 

问下现在是不是只要是专票都要认证呢?认证过后不能抵扣的做进项税转出呢?


答:需要分是一般纳税人还是小规模。

1)小规模的话,建议您不要索要专票,因为你既无法认证,也不得抵扣。

2)一般纳税人:取得专票,只要不在财税2016 36号文第27条规定的不得抵扣范围,则是需要认证抵扣的。(当然这存在想多交税的企业,采取不认证,但是这会存在专票滞留风险,在金税三期,税务局一旦比对到,就会发出自查通知书,让企业做出合理的解释,为什么不抵扣,企业做出解释是:想多做税收贡献,那税局是欢迎的)。还有就是一般纳税人取得专票,是用于不得抵扣项目,则是需要先认证,然后做进项转出,对于一般纳税人开是购进的进项会用于不得抵扣的项目,比如集体福利等,那您可以不要索要专票即可。

4、

买的二手机器,不开票是不是没法做固定资产吗?开的专票(对方是一般纳税人)能抵扣吗?


答:没有发票是无法入账的,需要对方开具发票的。企业购买的机器设备是用于生产,则取得专票的进项是可以抵扣的。

注意:不过销售方,他在购买机器时要是已经抵扣了进项,那他现在销售自己使用过的二手机器就是开17%的发票给购买方;若当时不在不得抵扣范围,也未抵扣,则现在出售,销售方是可以按照简易3%开票减按2%征收,同时享受减税只能开3%的普票,若放弃2%的减税,则可以开3%的专票。


5、问:我们是建筑施工企业,在施工期间,工地被人破坏,现地抓到了要个人赔款,个人提出要开发票,我们怎么开?

答:对于个人损坏工地支付的赔偿款给企业,企业是无法单独开具增值税发票的,只能开收据给对方,企业是做营业外收入的。


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