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教你玩转企业所得税的税收策划

作者: 来源: 日期:2016/8/8 10:10:40 人气:3163
        税收策划便是在充实利用税法中提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳税方案中择其最优,以期到达团体税后利润最大化。
  企业所得税是我国的主体税种,对企业来说,它具有很大的税收策划空间,今天昆山注册公司拟就企业所得税的税收策划作一探究。
  一、从固定资产折旧看税收策划
        固定资产的折旧涉及到三个问题:折旧方法的选择、折旧岁限的预计和净残值的确定。固定资产的折旧方法重要有均匀年限法、工作量法、加快折旧法(包罗双倍余额递减法、年纪总和法)。在这三种方法中,加快折旧法可以使前期多提折旧,后期少提折旧。如许,在税率稳定的环境下,企业前期的应纳税所得额就会减少,尔后期的应纳税所得额就会增长,使企业前期少缴纳所得税,后期多缴纳所得税,即企业的一部门所得税缴纳时间后移,企业就相称于得到了一笔无息贷款;而就工作量法来说,要是前期工作量大,则和加快折旧法具有相似的结果,也可使企业前期少缴纳所得税,后期多缴纳所得税。因此,我们可以利用折旧方法的选择来举行税收策划。国度税法划定,固定资产的折旧方法和折旧岁限,按财务部订定分行业财务制度的划定实行。
  在企业实践中,对付切合财务制度划定,在百姓经济中具有重要地位和技能进步较快的电子生产企业、船舶产业企业、生产“母机”的机器企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业和医药生产企业以及其他经财务部答应的特别行业的企业,其机器设备应只管即便接纳双倍余额递减法或年纪总和法;对付企业专业车队的客、货汽车、大型设备,要是它们的前期工作量大,后期工作量少,则应只管即便接纳工作量法,从而到达前期少缴税,后期多缴税的目标。在折旧方法确定之后,起首应预计折旧岁限。
  税法对付固定资产的折旧岁限有肯定划定,但是其划定的年限是有肯定弹性的。在税率稳定的条件下,企业可只管即便选择较短的折旧岁限,从而使企业前期折旧多,得到延期纳税的利益。其次,还应预计净残值。国度税法划定,固定资产在盘算折旧前,应当预计残值,从固定资产原值中减除,残值比例在原值的5%以内,由企业自行确定;
  由于环境特别,需调解残值比例的,应报税务构造存案。因此,在税率稳定的条件下,企业在预计净残值时,应只管即便预计的低一点,如允许以便企业的折旧总额相对多一些,并且各期的折旧额也相对多了,从而使企业在折旧时期少缴纳所得税。

  二、从存货计价方法看税收策划
        国度税法划定,存货的计价方法重要有先进先出法、后进先出法、加权均匀法、移动均匀法。在税率稳定的环境下,要是物价连续上涨,接纳后进先出法可以使企业期末存货的本钱低落,本期销货本钱进步,从而低落应纳税所得额,到达减少所得税的目标;反之,要是物价连续降落,接纳先进先出法,可以使企业期末存货的本钱低落,本期销货本钱进步,从而低落应纳税所得额,也到达了少缴纳企业所得税(递延性)的目标;而在物价上下颠簸时,接纳加权均匀法或移动均匀法可使企业应纳税所得额较为平衡,制止高估利润,多缴纳所得税。对企业来说,在物价连续上涨的环境下,只有当企业正在利用的存货实物流程与后进先出法同等时,才可以利用后进先出法,不然只能接纳别的存货计价方法。在物价连续降落时,企业应接纳先进先出法,而当物价上下颠簸时,企业最好接纳加权均匀法或移动均匀法,以实现税收策划的目标。
  在存货当中另有一种特别的存货便是低值易耗品,它的计价方法和一样通常的存货差别。国度税法划定,未作为固定资产办理的东西、用具等,作为低值易耗品,可以一次扣除或分期摊销。一次摊销是在领用低值易耗品时,一次性摊销其本钱;而分期摊销是在领用时先摊销一部门本钱,再在以后分次摊销剩余的本钱。我们可以看出,一次摊销与分期摊销法相比,前期摊销的费用校多,后期摊销的费用较少,从而使企业前期纳税较少,后期纳税较多,相称于得到了一笔无息贷款。因此昆山注册公司认为企业可选用一次摊销法对低值易耗品举行摊销,从而到达增长利润的目标。

  三、从研究开发费用的角度看税收策划
        固定资产的折旧涉及到三个问题:折旧方法的选择、折旧岁限的预计和净残值的确定。固定资产的折旧方法重要有均匀年限法、工作量法、加快折旧法(包罗双倍余额递减法、年纪总和法)。国度税法划定,国有、团体产业企业及国有、团体企业控股并从事产业生产谋划的股份制企业、联营企业产生的技能开发费,比上年现实产生额增长到达10%(含10%),其当年现实产生的技能开发费除按划定据实列支外,经过主管税务构造考核答应后,可再按其现实产生额的50%,直接抵扣当年应纳税所得额。因此,对付国有、团体产业企业及国有、团体控股并从事产业生产谋划的股份制企业、联营企业来说,要是它们要举行技能研究开发时,应只管即方便用这一政策,从团体上思量研发费用的摆设,在不影响研究开发项目历程的环境下,只管即便使每年的研发费用都比上年增长10%,从而充实利用国度的优惠政策,到达少缴纳所得税的目标。


  四、从企业销售收入的角度看税收策划

        纳税人要是可以大概推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。对一样通常企业来说,最重要的收入是销售商品的收入,因此推迟销售商品的收入的实现是税收策划的重点。在企业销售商品方法中,分期收款销售商品以条约约定的收款日期为收入确认时间,而订货销售和分期预收货款销售则在交付货品时确认收入实现,委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。如许企业可以选用以上的销售方法来推迟销售收入的实现,从而耽误缴纳企业所得税,同时企业要综合运用种种销售方法,既使企业耽误缴纳企业所得税,又使企业的收入可以收回。别的,对付临近年末所产生的销售收入,企业应凭据税法划定简直认条件举行税收策划,推迟收入简直认时间,使当年的收入推迟到下年确认。比方对付分期收款销售商品来说,对于本应在12月确认的销售收入可在订立条约时约定在次年1月付出,从而将收入耽误到第二年确认。


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