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所得税减半了,还能享受

作者: 来源: 日期:2016/7/29 10:30:45 人气:1846
  某企业从事内地养殖,2015年度纳税调解后所得为40万元,根据《企业所得税法实行条例》第八十六条第二款划定,内地养殖的所得减半征收企业所得税。因此,该企业应纳税所得额为20万元。其从业人数和资产总额都切合小型微利企业条件,那么,该企业可否享受小型微利企业税收优惠?请和昆山注册公司小编一起来看一看:
  看法一:不能享受小型微利企业税收优惠。《国度税务总局关于进一步明白企业所得税过渡期优惠政策实行口径问题标通知》(国税函〔2010〕157号)第一条第三款划定:“住民企业取得中华人民共和国企业所得税法实行条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条划定可减半征收企业所得税的所得,指住民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”因此,该企业只能根据25%税率盘算,应缴纳企业所得税为5(万元)。
  看法二:该企业能享受小型微利企业税收优惠。企业所得税法实行条例第九十二条划定:“从事国度非限定和克制行业,并切合下列条件的企业:(一)产业企业,年度应纳税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾100人,资产总额不凌驾3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾80人,资产总额不凌驾1000万元”可以享受20%税率优惠。该企业切合企业所得税法实行条例第九十二条之划定,可以享受小型微利企业税收优惠,应缴纳企业所得税为4(万元)。
  昆山注册公司以为看法二准确。依据企业所得税法实行条例第九十二条划定的是“应纳税所得额”,企业所得税法第五条划定:“企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及容许补充的往昔年度亏损后的余额,为应纳税所得额。”税基式减免是包罗在应纳税所得额内的。从年度纳税报告表上来看,应纳税所得额是纳税调解后所得减失所得减免、抵扣应纳税所得额、补充亏损后的金额,即年度纳税报告表主表第23行的数据。该企业三因素都切合企业所得税法实行条例第九十二条之划定,因此可以享受小型微利企业税收优惠
  昆山注册公司以为,企业所得税法实行条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条划定的减半征收是所得减半,在所得减半的底子上根据法定税率盘算应纳税额,不能根据优惠税率盘算。其他税率类优惠(如高新技能企业)与应纳税所得额无关,而小型微利企业与应纳税所得额有关,应纳税所得额(及从业人数、资产总额)切合条件的,就可以享受优惠税率。别的,企业所得税法实行条例的执法效力也远高于国税函〔2010〕157号文件。
  必要细致的是,应纳税所得额不凌驾30万元的小型微利企业可以减半征收,但由于企业已经依据企业所得税法实行条例第八十六条第二款减半过一次,不能再减半。
  若该企业2016年度纳税调解后所得为50万元,此中:其他所得10万元,内地养殖所得40万元,减半后为20万元,应纳税所得额为30万元,可以享受小型微利企业税收优惠。此中20万元享受20%税率,10万元享受小型微利企业减半征收,应纳税额为5(万元)。

  要是实用减半征收的企业纳税调解后所得自己就不凌驾30万元,那么直接实用小型微利企业减半征收即可;但要是纳税调解后所得自己凌驾30万元,减半后应纳税所得额不凌驾30万元,就可先减半再享受小型微利企业优惠税率。

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